“加班免税”真相：扣除有门槛，预扣不消失

进入 2026 年纳税季，“加班免税”的讨论从概念层面走向实操落地。ILS 曾于 2025 年 11 月初发布 《One Big Beautiful Bill》（ “OBBB”） 法案解读，系统梳理了法案规定小费与加班费相关的免税申报要求。本文在此基础上，重点厘清最容易被误读的“加班免税”条款，并提示雇主在本纳税季及未来年度的落地要点。 

若您或您的公司在加班口径梳理、W-2 信息申报字段设置、预扣与员工沟通策略方面需要进一步支持，欢迎联系 ILS法律团队：contact@consultils.com。 

“加班免税”到底是什么：新增联邦所得税扣除，并非“加班不扣税”

OBBB 引入一项与加班费相关的联邦所得税扣除机制（ “加班免税”）。其核心框架可概括为：

• 适用时间：覆盖 2025 年 1月 1日 — 2028 年 12 月 31 日。

• 扣除上限：符合条件的纳税人可就当年收到的“合格加班费”申领联邦所得税扣除，最高 12,500 美元；如为夫妻联合申报，最高 25,000 美元。

• 收入门槛与递减：个人修正后调整总收入（“MAGI”） > 150,000 美元（夫妻联合申报 > 300,000 美元）时，该项免税优惠将逐步递减；个人 MAGI ≥ 275,000 美元（夫妻联合申报 ≥ 550,000 美元）则不再适用该项优惠。

• 申报条件：无论采用逐项扣除或标准扣除，只要在报税表中填写了社会安全号码（SSN）即可主张；如纳税人已婚，通常需采用夫妻联合申报方式申请。

对雇主来说最关键的一句：这是一项“员工报税端”的所得税扣除，并不会自动改变雇主的工资税、预扣与信息申报责任。 

“加班免税”三大常见误区

误区 1：所有加班都能“免税/扣除”

简单来说，州法让你多付的那部分，不等于联邦税收优惠就一定“全认”。

误区 2：员工拿到的加班费，可以全部拿来扣除

误区 3：既然叫“免税”，那发工资系统（payroll）可以少扣一点税

雇主最现实的痛点：真正难的不是政策，而是“数据口径 + 系统字段 + W-2 报告”

对雇主而言，OBBB 的“硬影响”集中在信息申报与内部数据治理：雇主需要能够汇总并在年度信息申报中体现“合格加班费”的金额（例如在 W-2 的相关位置呈现）。 

这就会带来三个现实问题：

• 口径对齐问题：公司内部到底哪些支付算“合格加班费”？跨州规则如何处理？（HR、Payroll、Finance 必须统一） 

• 系统能力问题：现有 payroll/人事系统（HRIS） 是否能拆分、抓取并汇总“合格加班费”字段？是否支持到 W-2 报告流程？ 

• 员工沟通问题：员工会把它理解成“加班不扣税”，HR 需要有一致、稳健的解释口径，避免争议升级为劳动关系摩擦。 

IRS 释放的执行信号： 2026 起将更依赖合规系统

就执行节奏来说，IRS 在 Notice 2025-62 里其实给了雇主一个“缓冲期”的思路：如果你今年在报表上还来不及把“合格加班费 / 合格小费”单独拆出来、单独列一行，那在 2025 纳税年度，IRS 对这种“没单列”的情况，会给一定的处罚减免。

但这不等于可以少报、报错。Notice 也说得很清楚：前提是你整体申报还是完整的、数字也要对。说白了，就算没把“合格加班费”单独列出来，也必须把这部分金额算进该报的总工资/总支付里——不能漏、不能少！

另外 IRS 也明确：2025 年的 W-2 和 1099 表格不会因为这个新规马上更新。所以 2025 年更现实的做法，是用别的方式把信息给员工——比如写在 W-2 的 Box 14、放到员工在线 portal，或者另外发一份书面说明。需要强调的是：这些做法属于建议/鼓励，不是拿到 2025 年处罚减免的“硬门槛”。

雇主与 HR 的行动清单

为降低报税季沟通成本与后续信息申报风险，建议企业至少完成以下可执行动作：

• 建立内部定义：以 FLSA 为基础，明确什么是“合格加班费”，并对州法特殊情形标注处理原则。 

• 系统字段盘点：核查 payroll / HRIS 是否能新增/输出“合格加班费总额”等字段，确保能进入年度报告链条。 

• 流程留痕：将“数据采集—复核—归档—员工告知”的流程文档化，以备未来合规核查。 

• 统一沟通话术：明确对员工表述为“可能的所得税扣除”，避免使用“加班不扣税/公司会少扣税”的措辞。 

• 内部培训一次到位：对 HR、Payroll、Finance 及一线管理者进行简短培训，确保工时记录、加班审批与数据口径一致。

如需回顾 ILS 于 2025 年 11 月初发布的 OBBB 法案解读（政策框架与总体影响），请点击此链接阅读旧文，建立对税法新政策的整体理解；亦可结合本文的“误区 + 痛点 + 行动清单”完成合规落地。若您或您的公司在加班口径梳理、W-2 信息申报字段设置、预扣与员工沟通策略方面需要进一步支持，欢迎联系 ILS法律团队：contact@consultils.com。 

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作为 ILS 管理合伙人，刘启光律师跻身美国顶尖公司法、劳动法与合规律师行列，擅长制定贴合客户业务目标的法律策略，为《财富》500 强企业、初创公司及高管提供公司交易、融资、隐私及劳动法咨询，服务覆盖科技、医疗、金融等行业。

加入 ILS 之前，刘启光律师曾在顶级辩护律所执业，擅长预判风险、设计保护与发展并重的策略，在合同纠纷、知识产权等案件中屡获有利结果，在各级法院出庭，兼具大所专业度与精品所响应力，是业内热门演讲嘉宾。

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