IRS 减免雇主在小费与加班费申报中的部分处罚

美国国税局（“IRS”）于上周三发布2025-62号通知（“指导意见”），针对雇主在特朗普政府《One Big Beautiful Bill》（ “OBBB”）税法下处理小费与加班费申报要求的情形，提供部分处罚减免。这将直接缓解雇主在申报合规过渡期的操作压力，为企业调整内部财务与人力流程争取了缓冲空间。

若您或您的企业在雇佣税务合规及申报流程方面存在疑问，欢迎通过以下邮箱联系 ILS 律师团队： contact@consultils.com，我们将为您提供专业、明晰的解决方案，协助企业有效防范与化解雇佣风险。

核心内容

根据 OBBB 规定，从 2025 纳税年度起，小费和加班费可在个人所得税中扣除。为配合这一政策，雇主需在信息申报中新增以下细项：

• 现金小费金额及收取人职业编码

• 合格加班补偿总金额

考虑到多数雇主 2025 年可能尚未建立对应的数据收集与报告系统，IRS 发布的指导意见中明确：

• 该减免仅针对 2025 年，且 IRS 仍鼓励雇主主动向员工提供现金小费、加班补偿金额及职业编码等信息，助力员工申报税务扣除（可通过线上平台、书面报表或 W-2 表格 Box 14 标注实现）。

• 2025 纳税年度内，若雇主申报的 “总额、姓名、地址” 等核心信息完整正确，仅因未单独报告上述细项（如现金小费、职业编码、加班补偿总额），可免于处罚。

对雇主的影响

• 短期风险降低：2025 年成为合规 “缓冲期”，雇主因系统未完善导致的细项申报缺漏不会立即触发处罚，大幅减轻了年内的合规压力。

• 长期要求明确：2026 年及以后将严格执行新细项申报要求，未提前布局可能面临处罚，服务、餐饮、酒店等小费与加班频发行业需格外重视。

• 合规形象提升：即便 2025 年免罚，主动向员工提供明细信息，可增强员工信任、减少纠纷，同时助力员工税务扣除，强化企业劳务关系合规性。

雇主应采取的行动

即便存在处罚减免，雇主仍应注意：

• 追踪后续指引：密切关注 IRS 和财政部关于 “员工扣除申报方式”“小费岗位界定”“加班补偿计算标准” 的进一步说明。

• 公司现状评估：立即梳理公司是否涉及现金小费、合格加班补偿支付，核查现有系统（如小费登记、加班记录、职业编码）是否具备数据收集能力。

• 制定升级计划：以 2026 年为截止期，规划系统或流程调整：

  • 在薪酬系统中新增 “现金小费金额”“职业编码”“合格加班补偿金额” 字段；

  • 明确 “习惯且定期接受小费” 的岗位分类并完成编码；

  • 同步告知薪资、财务部门及第三方服务商未来申报要求。

• 员工信息告知：2025 年建议主动向员工提供现金小费总额、加班补偿总额及职业编码（可通过线上平台、书面报表或 W-2 表格 Box 14 标注）。

• 文档流程留痕：将系统升级、数据采集、员工通知等流程及时间表归档，以备未来合规审查。

• 内部培训宣导：向薪资、财务、HR 团队及管理人员开展专项培训，确保全部门理解政策背景与长期影响。

IRS 此次处罚减免为雇主应对 OBBB 税法下的小费与加班费申报提供了重要缓冲。企业需把握过渡期机遇，规范流程、夯实管理，同时关注后续税务合规动态，必要时可借助专业力量确保全流程合规，从容应对雇佣税务领域的各类挑战。

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作为 ILS 管理合伙人，刘启光律师跻身美国顶尖公司法、劳动法与合规律师行列，擅长制定贴合客户业务目标的法律策略，为《财富》500 强企业、初创公司及高管提供公司交易、融资、隐私及劳动法咨询，服务覆盖科技、医疗、金融等行业。

加入 ILS 之前，刘启光律师曾在顶级辩护律所执业，擅长预判风险、设计保护与发展并重的策略，在合同纠纷、知识产权等案件中屡获有利结果，在各级法院出庭，兼具大所专业度与精品所响应力，是业内热门演讲嘉宾。

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